내국법인의 국외원천소득에 대해서는 소득이 발생한 원천지국과 우리나라에서 법인세를 각각 과세하므로 국외원천소득에 대한 이중과세문제가 발생한다. 법인의 국외원천소득에 대한 이중과세를 방지하기 위하여 법인세법에 외국납부세액공제제도와 외국납부세액의 손금산입제도를 두고 있다. 법인은 사업연도 단위로 이 두 가지 중 한 가지 방법을 선택하여야 한다. 외국납부세액의 세액공제방법과 손금산입방법의 선택은 사업연도 단위 선택해야 하므로 직전 사업연도에 선택한 것에 관계없이 당해 사업연도는 그 두가지 중 한 가지를 선택할 수 있다. 국외와 국내에서 모두 소득이 발생한 경우에는 외국납부세액공제가 절세목적상 더 좋다. 그러나 국외에서는 소득이, 국내에서 거액의 결손금이 발생하여 외국납부세액공제를 받을 수 없고, 미공제 외국납부세액공제를 이월시켜도 결손금으로 인하여 이월공제기간 동안 외국납부세액을 공제받을 수 없는 경우에는 외국납부세액을 손금산입 하는 것이 더 좋다. 왜냐하면 외국납부세액을 손금산입하면 결손금이 늘어나게 되고 그 결손금은 그 후 10년간 공제받을 수 있기 때문이다.

외국납부세액은 직접외국납부세액, 간주외국납부세액 및 간접외국납부세액을 말한다.

외국납부법인세액의 공제제도는 내국법인이 국외원천소득은 있으나 국내원천소득의 결손으로 산출세액이 없는 경우와 어느 진출국가에서는 이익이 발생하였으나 다른 진출국가에서는 결손이 생기어 전체적으로 결손인 경우에는 동 외국납부세액 공제제도를 적용받을 수 없는 문제가 생긴다. 이러한 문제를 시정하기 위하여 외국납부세액 공제방법을 대신하여 외국납부세액을 손금에 산입하는 손금산입방법을 선택하여 적용할 수 있도록 제도화하였다.